Phương pháp xây dựng bảng lương năm 2016

Hướng dẫn phương pháp xây dựng hệ thống thang bảng lương năm 2015, đầy đủ 1 bộ hồ sơ đăng ký thang bảng lương lần đầu cho DN theo đúng các nguyên tắc xây dựng thang lương lương, bảng lương quy định tại điều 7 Nghị định số 49/2013/NĐ-CP ngày 14/05/2013 của Chính phủ, cụ thể như sau:Theo điều 7 Nghị định 49/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định: DN tự xây dựng thang bảng lương để nộp cho Sở Lao động thương binh xã hội theo quy định

Xem thêm: Học kế toán thuế

Hồ sơ xây dựng thang bảng lương gồm:

1. Hệ thống thang bảng lương

2. Công văn xin đăng ký hệ thống thang bảng lương

3. Quyết định ban hành hệ thống thang bảng lương

4. Biên bản thông qua hệ thống thang bảng lương

5. Bảng quy định các tiêu chuẩn và điều kiện áp dụng chức vụ

6. Quy chế tiền lương tiền thưởng, phụ cấp (có Phòng lao động yêu cầu, có phòng không yêu cầu, nhưng rất quan trọng khi quyết toán thuế nhé)

Sau đây doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách xây dựng thang bảng lương (Đây là dòng thang bang bảng lương theo NĐ 49), còn các mẫu biểu khác, các bạn click vào tên bên trên để xem nhé:


TÊN ĐƠN VỊ: nhà hàng KẾ TOÁN THIÊN ƯNG
NGÀNH NGHỀ: Đào tạo kế toán thực tế
ĐỊA CHỈ: 173 Xuân Thuỷ, Cầu giấy, Hà nội
MÃ SỐ THUẾ: 0101365236
HỆ THỐNG THANG LƯƠNG, BẢNG LƯƠNG
-------------I/- MỨC LƯƠNG TỐI THIỂU :
Mức lương tối thiểu công ty áp dụng: 3.500.000 đồng/tháng. (Vì ở Vùng 1)

II/- HỆ THỐNG THANG LƯƠNG, BẢNG LƯƠNG:
Đơn vị tính: Nghìn đồng



Hà Nội, ngày 01 tháng 01 năm 2016

Đại diện siêu thị kế toán Thiên Ưng

(Ký tên và đóng dấu vào đây)

phương pháp xây dựng thang bảng lương cụ thể như sau:

- Bậc 1: không được rẻ hơn mức lương tối thiểu vùng (Đây mang thể là mức lương cơ bản ghi trong hợp đồng lao động và là căn cứ để quý khách khai tham gia BHXH),
VD: Trong hợp đồng lao động ghi: Mức lương cơ bản là 4.000.000 (đảm bảo > mức lương tối thiểu vùng), phụ cấp là 500.000. Thì người mua ghi vào bậc 1 là: 4.000.000

Chú ý: các người đã qua học nghề thì mức lương tối thiểu vùng phải cao hơn ít nhất 7%.
VD: công ty kế toán Thiên Ưng thuộc vùng 1, Năm 2016 Mức lương tối thiểu vùng 1 là: 3.500.000. Nhân viên kỹ thuật (có bằng cao đẳng).
=> Mức lương tối thiểu của nhân viên kỹ thuật là: 3.500.000 + (3.500.000 X 7%) = 3.745.000

- ví như làm cho công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm hoặc đặc biệt nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm thì cùng thêm 5%.
VD: cộng có ví dụ như trên, giả dụ khiến cho việc độc hại, thì mức lương tối thiểu vùng là: 3.745.000 + (3.745.000 X 5%) = 3.932.250

Như vậy: Nhân viên kỹ thuật có bằng nghề và làm việc khiến việc độc hại thì mức lương tối thiểu vùng là: 3.932.250. => các bạn với thể ghi trong hợp đồng lao động là: Mức lương cơ bản: 4.000.000 -> Bậc 1: Ghi: 4.000.000 => Tờ khai tham gia BHXH ghi: 4.000.000
>>> Có thể bạn quan tâm: Học phần mềm kế toán misa
Lưu ý: Từ ngày 1/1/2016:
- Mức tiền lương tháng tham gia BHXH là: Mức tiền lương ghi trong hợp đồng lao động (Không được tốt hơn mức lương tối thiểu vùng) và phụ cấp lương.
- Theo Nghị đinh 122/2015/NĐ-CP mức lương tối thiểu vùng năm 2016 đã tăng lên và cũng theo NĐ này thì yêu cầu DN phải: Điều chỉnh mức lương trong thang bảng lương và trong hợp đồng lao động.

chi tiết về mức lương tối thiểu vùng xem tại đây nhé: Mức lương tối thiểu vùng năm 2016

- Bậc sau: to hơn bậc trước 5%.
VD: Bậc một là 5.000.000 thì bậc 2 = 5.000.000 + (5.000.000 x 5%) = 5.250.000
- các bạn mang thể xây dựng mấy bậc cũng được, thường thì từ 3 bậc hoặc 5 bậc tùy DN lựa mua.


Lưu ý: khi có sự thay đổi về mức lương hoặc DN mới thành lập thì phải xây dựng lại thang bảng lương nhé để nộp cho Phòng lao động lương binh xã hội Quận, huyện.

Xem thêm »

Mức lương tối thiểu vùng năm 2016 hiện hành

 Từ ngày 1/1/2016 Mức lương tối thiểu vùng năm 2016 đã nâng cao lên tới 3.500.000 ở Vùng 1, cao hơn năm 2015: 400.000. Đây là mức lương tối thiểu vùng để đóng BHXH, BHYT, BHTN theo Nghị định 122/2015/NĐ-CP ngày 14/11/2015 của Chính phủ.

>>> mang thể bạn quan tâm: Học phần mềm kế toán
một. Mức lương tối thiểu vùng năm 2014:

Mức lương tối thiểu vùng 2014	Vùng
2.700.000 đồng/tháng	vùng I
2.400.000 đồng/tháng	vùng II
2.100.000 đồng/tháng	vùng III
1.900.000 đồng/tháng	vùng IV

2. Mức lương tối thiểu vùng năm 2015:

Mức lương tối thiểu vùng 2015	Vùng
3.100.000 đồng/tháng	vùng I
2.750.000 đồng/tháng	vùng II
2.400.000 đồng/tháng	vùng III
2.150.000 đồng/tháng	vùng IV

3. Mức lương tối thiểu vùng năm 2016:

Mức lương tối thiểu vùng 2016	Vùng
3.500.000 đồng/tháng	vùng I
3.100.000 đồng/tháng	vùng II
2.700.000 đồng/tháng	vùng III
2.400.000 đồng/tháng	vùng IV

- Địa bàn thuộc vùng I, vùng II, vùng III và vùng IV khách hàng xem tại Phụ lục đính kèm bên dưới nhé.

(Theo Nghị định 122/2015/NĐ-CP ngày 14/11/2015 của Chính phủ, có hiệu lực từ ngày 1/1/2016)

- Đây là mức lương tối thiểu vùng áp dụng đối sở hữu người lao động làm việc ở DN, liên hiệp hợp tác xã, hợp tác xã, tổ hợp tác, trang trại, hộ gia đình, cá nhân và các cơ quan, tổ chức có tiêu dùng lao động theo hợp đồng lao động theo quy định của Bộ luật Lao động.

Lưu ý: Căn cứ vào mức lương tối thiểu vùng này và các nội dung thỏa thuận trong hợp đồng lao động có người lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế của DN, DN phối hợp có Ban chấp hành công đoàn cơ sở và người lao động để thỏa thuận, xác định mức điều chỉnh những mức lương trong thang lương, bảng lương, mức lương ghi trong hợp đồng lao động và mức lương trả cho người lao động cho thích hợp, bảo đảm các quy định của pháp luật lao động và tương quan tuyệt vời tiền lương giữa lao động chưa qua đào tạo sở hữu lao động đã qua đào tạo và lao động với trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao, giữa lao động mới tuyển dụng với lao động với thâm niên khiến cho việc tại DN.

- Đây là mức lương tối thiểu vùng để xây dựng thang bảng lương khi đóng BHXH, BHYT, BHTN

khía cạnh về tỷ lệ trích xem thêm: Tỷ lệ trích những khoản theo lương

Chú ý: Từ ngày 1/1/2016 Tiền lương tháng đóng BHXH là mức lương ghi trong hợp đồng lao động (Không được tốt hơn mức lương tối thiểu vùng) và phụ cấp lươn

Xem thêm: Học kế toán cho người chưa biết gì

4. Áp dụng mức lương tối thiểu vùng:

- Mức lương tối thiểu vùng là mức rẻ nhất làm cơ sở để doanh nghiệp và người lao động thỏa thuận và trả lương, trong đấy mức lương trả cho người lao động làm việc trong điều kiện lao động bình thường, bảo đảm đủ thời giờ làm cho việc bình thường trong tháng và hoàn thành định mức lao động hoặc công việc đã thỏa thuận bắt buộc bảo đảm:
a) không tốt hơn mức lương tối thiểu vùng đối sở hữu người lao động chưa qua đào tạo làm cho công việc giản đơn nhất;
b) Cao hơn ít nhất 7% so mang mức lương tối thiểu vùng đối với người lao động đã qua học nghề quy định bên dưới.

Như vậy: Người lao động đã qua học nghề mức lương tối thiểu vùng phải là:

Vùng	Mức lương cho NLĐ đã qua học nghề
Vùng I	= 3.500.000 + (3.500.000 x 7%) = 3.745.000 đồng/tháng
Vùng II	= 3.100.000 + (3.100.000 x 7%) = 3.317.000 đồng/tháng
Vùng III	= 2.700.000 + (2.700.000 x 7%) = 2.889.000 đồng/tháng
Vùng IV	= 2.400.000 + (2.400.000 x 7%) = 2.568.000 đồng/thán

Mức phạt trả lương tốt hơn lương tối thiểu vùng

5. Nguyên tắc áp dụng mức lương tối thiểu vùng theo địa bàn

- DN hoạt động trên địa bàn nào thì áp dụng mức lương tối thiểu vùng quy định đối sở hữu địa bàn đó. trường hợp DN mang đơn vị, chi nhánh hoạt động trên những địa bàn mang mức lương tối thiểu vùng khác nhau thì đơn vị, chi nhánh hoạt động ở địa bàn nào, áp dụng mức lương tối thiểu vùng quy định đối với địa bàn đấy.

- DN hoạt động trong khu công nghiệp, khu chế xuất, khu kinh tế và khu khoa học cao nằm trên các địa bàn với mức lương tối thiểu vùng khác nhau thì áp dụng theo địa bàn mang mức lương tối thiểu vùng cao nhất.

6. Người lao động đã qua học nghề, bao gồm:
a) Người đã được cấp chứng chỉ nghề, bằng nghề, bằng trung học nhiều năm kinh nghiệm, bằng trung học nghề, bằng cao đẳng, chứng chỉ đại học đại cương, bằng đại học, bằng cử nhân, bằng cao học hoặc bằng thạc sĩ, bằng tiến sĩ theo quy định tại Nghị định số 90/CP ngày 24 tháng 11 năm 1993 của Chính phủ quy định cơ cấu khung của hệ thống giáo dục quốc dân, hệ thống văn bằng, chứng chỉ về giáo dục và đào tạo;
b) Người đã được cấp bằng tốt nghiệp trung học giỏi, bằng thấp nghiệp đào tạo nghề, bằng thấp nghiệp cao đẳng, bằng tốt nghiệp đại học, bằng thạc sĩ, bằng tiến sĩ; văn bằng, chứng chỉ giáo dục nghề nghiệp; văn bằng giáo dục đại học và văn bằng, chứng chỉ giáo dục thường xuyên theo quy định tại Luật Giáo dục năm 1998 và Luật Giáo dục năm 2005;
c) Người đã được cấp chứng chỉ theo chương trình dạy nghề thường xuyên, chứng chỉ sơ cấp nghề, bằng tốt nghiệp trung cấp nghề, bằng tốt nghiệp cao đẳng nghề hoặc đã hoàn thành chương trình học nghề theo hợp đồng học nghề quy định tại Luật Dạy nghề;
d) Người đã được cấp chứng chỉ kỹ năng nghề quốc gia theo quy định của Luật Việc làm;
đ) Người đã được cấp văn bằng, chứng chỉ giáo dục nghề nghiệp đào tạo trình độ sơ cấp, trung cấp, cao đẳng; đào tạo thường xuyên và các chương trình đào tạo nghề nghiệp khác theo quy định tại Luật Giáo dục nghề nghiệp;
e) Người đã được cấp bằng tốt nghiệp trình độ đào tạo của giáo dục đại học theo quy định tại Luật Giáo dục đại học;
g) Người đã được cấp văn bằng, chứng chỉ của cơ sở đào tạo nước ngoài;
h) Người đã được công ty đào tạo nghề hoặc tự học nghề và được doanh nghiệp kiểm tra, sắp xếp khiến cho công việc đòi hỏi cần qua đào tạo nghề.

7. Danh mục địa bàn áp dụng mức lương tối thiểu vùng năm 2016

PHỤ LỤC
DANH MỤC ĐỊA BÀN ÁP DỤNG MỨC LƯƠNG TỐI THIỂU VÙNG TỪ NGÀY 01 THÁNG 01 NĂM 2016
(Ban hành tất nhiên Nghị định số 122/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2015 của Chính phủ)

1. Vùng I, gồm những địa bàn:
- những quận và các huyện Gia Lâm, Đông Anh, Sóc Sơn, Thanh Trì, Thường Tín, Hoài Đức, Thạch Thất, Quốc Oai, Thanh Oai, Mê Linh, Chương Mỹ và thị xã Sơn Tây thuộc thành phố Hà Nội;
- những quận và những huyện Thủy Nguyên, An Dương, An Lão, Vĩnh Bảo thuộc thành phố Hải Phòng;
- những quận và những huyện Củ Chi, Hóc Môn, Bình Chánh, Nhà Bè thuộc thành phố Hồ Chí Minh;
- Thành phố Biên Hòa và các huyện Nhơn Trạch, Long Thành, Vĩnh Cửu, Trảng Bom thuộc tỉnh Đồng Nai;
- Thành phố Thủ Dầu một, các thị xã Thuận An, Dĩ An, Bến Cát, Tân Uyên và những huyện Bàu Bàng, Bắc Tân Uyên thuộc tỉnh Bình Dương;
- Thành phố Vũng Tàu thuộc tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.

2. Vùng II, gồm những địa bàn:
- các huyện còn lại thuộc thành phố Hà Nội;
- các huyện còn lại thuộc thành phố Hải Phòng;
- Thành phố Hải Dương thuộc tỉnh Hải Dương;
- Thành phố Hưng Yên và những huyện Mỹ Hào, Văn Lâm, Văn Giang, Yên Mỹ thuộc tỉnh Hưng Yên;
- Thành phố Vĩnh Yên, thị xã Phúc Yên và các huyện Bình Xuyên, Yên Lạc thuộc tỉnh Vĩnh Phúc;
- Thành phố Bắc Ninh, thị xã Từ Sơn và các huyện Quế Võ, Tiên Du, Yên Phong, Thuận Thành thuộc tỉnh Bắc Ninh;
- những thành phố Hạ Long, Cẩm Phả, Uông Bí, Móng mẫu thuộc tỉnh Quảng Ninh;
- Thành phố Thái Nguyên thuộc tỉnh Thái Nguyên;
- Thành phố Việt Trì thuộc tỉnh Phú Thọ;
- Thành phố Lào Cai thuộc tỉnh Lào Cai;
- Thành phố Nam Định và huyện Mỹ Lộc thuộc tỉnh Nam Định;
- Thành phố Ninh Bình thuộc tỉnh Ninh Bình;
- Thành phố Huế thuộc tỉnh Thừa Thiên Huế;
- các quận, huyện thuộc thành phố Đà Nẵng;
- những Thành phố Nha Trang, Cam Ranh thuộc tỉnh Khánh Hòa;
- các thành phố Đà Lạt, Bảo Lộc thuộc tỉnh Lâm Đồng;
- Thành phố Phan Thiết thuộc tỉnh Bình Thuận;
- Huyện cần Giờ thuộc thành phố Hồ Chí Minh;
- Thành phố Tây Ninh và những huyện Trảng Bàng, Gò Dầu thuộc tỉnh Tây Ninh;
- Thị xã Long Khánh và các huyện Định Quán, Xuân Lộc thuộc tỉnh Đồng Nai;
- những huyện còn lại thuộc tỉnh Bình Dương;
- Thị xã Đồng Xoài và huyện Chơn Thành thuộc tỉnh Bình Phước;
- Thành phố Bà Rịa và huyện Tân Thành thuộc tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu;
- Thành phố Tân An và những huyện Đức Hòa, Bến Lức, bắt buộc Đước, buộc phải Giuộc thuộc tỉnh Long An;
- Thành phố Mỹ Tho thuộc tỉnh Tiền Giang;
- những quận thuộc thành phố bắt buộc Thơ;
- Thành phố Rạch Giá, thị xã Hà Tiên và huyện Phú Quốc thuộc tỉnh Kiên Giang;
- các thành phố Long Xuyên, Châu Đốc thuộc tỉnh An Giang;
- Thành phố Cà Mau thuộc tỉnh Cà Mau.

3. Vùng III, gồm những địa bàn:
- các thành phố trực thuộc tỉnh còn lại (trừ các thành phố trực thuộc tỉnh nêu tại vùng I, vùng II);
- Thị xã Chí Linh và các huyện Cẩm Giàng, Nam Sách, Kim Thành, Kinh Môn, Gia Lộc, Bình Giang, Tứ Kỳ thuộc tỉnh Hải Dương;
- các huyện Vĩnh Tường, Tam Đảo, Tam Dương, Lập Thạch, Sông Lô thuộc tỉnh Vĩnh Phúc;
- Thị xã Phú Thọ và các huyện Phù Ninh, Lâm Thao, Thanh Ba, Tam Nông thuộc tỉnh Phú Thọ;
- các huyện Gia Bình, Lương Tài thuộc tỉnh Bắc Ninh;
- các huyện Việt Yên, Yên Dũng, Hiệp Hòa, Tân Yên, Lạng Giang thuộc tỉnh Bắc Giang;
- các thị xã Quảng Yên, Đông Triều và huyện Hoành Bồ thuộc tỉnh Quảng Ninh;
- những huyện Bảo Thắng, Sa Pa thuộc tỉnh Lào Cai;
- các huyện còn lại thuộc tỉnh Hưng Yên;
- Thị xã Phổ Yên và những huyện Phú Bình, Phú Lương, Đồng Hỷ, Đại Từ thuộc tỉnh Thái Nguyên;
- những huyện còn lại thuộc tỉnh Nam Định;
- những huyện Duy Tiên, Kim Bảng thuộc tỉnh Hà Nam;
- các huyện Gia Viễn, Yên Khánh, Hoa Lư thuộc tỉnh Ninh Bình;
- Huyện Lương Sơn thuộc tỉnh Hòa Bình;
- Thị xã Bỉm Sơn và huyện Tĩnh Gia thuộc tỉnh Thanh Hóa;
- Thị xã Kỳ Anh thuộc tỉnh Hà Tĩnh;
- những thị xã Hương Thủy, Hương Trà và những huyện Phú Lộc, Phong Điền, Quảng Điền, Phú Vang thuộc tỉnh Thừa Thiên Huế;
- Thị xã Điện Bàn và những huyện Đại Lộc, Duy Xuyên, Núi Thành thuộc tỉnh Quảng Nam;
- những huyện Bình Sơn, Sơn Tịnh thuộc tỉnh Quảng Ngãi;
- Thị xã Sông Cầu và huyện Đông Hòa thuộc tỉnh Phú Yên;
- những huyện Ninh Hải, Thuận Bắc thuộc tỉnh Ninh Thuận;
- Thị xã Ninh Hòa và các huyện Cam Lâm, Diên Khánh, Vạn Ninh thuộc tỉnh Khánh Hòa;.
- Huyện Đăk Hà thuộc tỉnh Kon Tum;
- những huyện Đức Trọng, Di Linh thuộc tỉnh Lâm Đồng;
- Thị xã La Gi và các huyện Hàm Thuận Bắc, Hàm Thuận Nam thuộc tỉnh Bình Thuận;
- những thị xã Phước Long, Bình Long và những huyện Đồng Phú, Hớn Quản thuộc tỉnh Bình Phước;
- những huyện còn lại thuộc tỉnh Tây Ninh;
- các huyện còn lại thuộc tỉnh Đồng Nai;
- các huyện Long Điền, Đất Đỏ, Xuyên Mộc, Châu Đức, Côn Đảo thuộc tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu;
- Thị xã Kiến Tường và những huyện Thủ Thừa, Đức Huệ, Châu Thành, Tân Trụ, Thạnh Hóa thuộc tỉnh Long An;
- những thị xã Gò Công, Cai Lậy và các huyện Châu Thành, Chợ Gạo thuộc tỉnh Tiền Giang;
- Huyện Châu Thành thuộc tỉnh Bến Tre;
- Thị xã Bình Minh và huyện Long Hồ thuộc tỉnh Vĩnh Long;
- những huyện thuộc thành phố nên Thơ;
- các huyện Kiên Lương, Kiên Hải, Giang Thành, Châu Thành thuộc tỉnh Kiên Giang;
- Thị xã Tân Châu và những huyện Châu Phú, Châu Thành, Thoại Sơn thuộc tỉnh An Giang;
- Thị xã Ngã Bảy và những huyện Châu Thành, Châu Thành A thuộc tỉnh Hậu Giang;
- Thị xã Giá Rai thuộc tỉnh Bạc Liêu;
- những thị xã Vĩnh Châu, Ngã Năm thuộc tỉnh Sóc Trăng;
- các huyện Năm Căn, loại Nước, U Minh, Trần Văn Thời thuộc tỉnh Cà Mau.

4. Vùng IV, gồm các địa bàn còn lại./.

Xem thêm »

Hướng dẫn kê khai thuế nhà thầu nước ngoài hiện hành

Kê khai thuế nhà thầu như thế nào? Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài gồm: Thuế giá trị gia nâng cao và thuế Thu nhập doanh nghiệp.

Theo điều 20 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 và Thông tư Số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014: hướng dẫn kê khai thuế nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài cụ thể như sau:

một. Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ngoại trừ là tổ chức marketing thì thực hiện nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập nhà hàng (TNDN), cụ thể như sau:

a. Nếu nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế TNDN: (gọi tắt là phương pháp kê khai)

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:
- với cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn marketing tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

- khi ký hợp đồng với nhà thầu thì phải thông báo bằng văn bản mang cơ quan thuế về việc nộp thuế GTGT, TDNN trong phạm vi 20 (hai mươi) ngày đề cập từ khi ký hợp đồng.
- lúc cơ quan thuế cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho Nhà thầu thì phải gửi 01 bản chụp (có xác nhân) cho bên Việt Nam hoặc Nhà thầu nước ngoài.

Kết luận:
- Trường hợp này các bạn kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ và thuế TNDN như một doanh nghiệp bình thường tại VN.

b. Nếu nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu (gọi tắt là bí quyết trực tiếp).

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:
- Những nhà thầu không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu trên (ý "a") thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước bên cạnh

Cách tính xem tại đây: Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài

Kết luận:
- Trường hợp này các bạn kê khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ko kể và khai quyết toán lúc kết thúc hợp đồng nhà thầu.
- Nếu bên Việt Nam thanh toán cho Nhà thầu nước ko kể đa dạng lần trong tháng thì mang thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh.

Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài gồm:

- Tờ khai thuế theo cái số 01/NTNN ban hành tất nhiên Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Xem thêm: Cách lập tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN

- Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sở hữu xác nhận của người nộp thuế (đối mang lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu);
- Bản chụp giấy phép buôn bán hoặc giấy phép hành nghề với xác nhận của người nộp thuế.

- Đối có hợp đồng nhà thầu là hợp đồng xây dựng, lắp đặt thì nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho Cục thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế địa phương nơi diễn ra hoạt động xây dựng, lắp đặt quy định.

Lưu ý: Bên Việt Nam sở hữu trách nhiệm đăng ký thuế sở hữu cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoại trừ trong phạm vi 20 (hai mươi) ngày làm cho việc kể từ lúc ký hợp đồng.

c. Nếu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu. (gọi tắt là bí quyết hỗn hợp)

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:
- với cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên nhắc từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ với hiệu lực;
- Tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính.
=> Thì đăng ký sở hữu cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.

Kết luận:
- Thuế GTGT: Các bạn kê khai theo phương pháp khấu trừ như một doanh nghiệp của VN.
- Thuế TNDN: Các bạn tính thuế TNDN như trường hợp "b" bên trên (Chỉ phần thuế TNDN thôi nhé), chi tiết thì các bạn click vào chữ: Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài bên trên nhé.

Lưu ý: Phải thông báo bằng văn bản với cơ qua thuế trong phạm vi 20 từ khi ký hợp đồng nhé.

Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài gồm:
- Tờ khai thuế theo mẫu số 03/NTNN ban hành kèm theo Thông tư 156;
- Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ với xác nhận của người nộp thuế (đối có lần khai thuế thứ nhất của hợp đồng nhà thầu);
- Bản chụp giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề mang xác nhận của người nộp thuế.

2. Nếu Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ngoại trừ là cá nhân nước bên cạnh buôn bán thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:

- Thuế GTGT:

Số thuế GTGT phải nộp

=

Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng

X

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Xem thêm »

Bí quyết lập tờ khai thuế nhà thầu theo quy định

Hướng dẫn cách lập tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN dành cho trường hợp bên VN khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài, thực hành trên phần mềm HTKK mới nhất.

Nếu bạn nào nộp bản cứng có thể tải mẫu tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN ban hành kèm theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính về tại đây: Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài mẫu 01/NTNN

- Nếu bạn bạn nào nộp bản mềm qua mạng thì thực hiện như sau:

- Đăng nhập vào phần mềm HTKK
- Chọn: "Thuế nhà thầu" -> "Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài - 01/NTNN", như hình dưới:

- Sau lúc chọn xong, màn hình xuất hiện tờ khai như hình dưới;



Cách lập tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN chi tiết từng chỉ tiêu:

Cột 1: "Nội dung"
- Chỉ tiêu này phản ánh nội dung công việc mà Nhà thầu nước ngoại trừ thực hiện theo từng hợp đồng ký kết sở hữu Bên Việt Nam. Người nộp thuế khai vào chỉ tiêu này chi tiết những hoạt động buôn bán, cung ứng dịch vụ của Nhà thầu theo các nhóm ngành nghề tương ứng theo hợp đồng, có những mức tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu... khác nhau.
- trường hợp Bên Việt Nam ký hợp đồng có rộng rãi Nhà thầu nước ngoài hoặc một Nhà thầu nước không tính nhưng có rộng rãi hợp đồng Nhà thầu thì kê khai riêng theo từng hợp đồng thầu.

Ví dụ: nhà hàng A tại Việt Nam ký hợp đồng mua dây chuyền máy móc đồ vật cho Dự án Nhà máy xi măng sở hữu nhà hàng B tại nước ngoài. nhà hàng B sẽ thực hiện bán máy móc thứ và cung ứng dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, giám sát lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng cho doanh nghiệp A:
- Thì tại cột (1) "Nội dung" của Tờ khai được ghi như sau:

Nội dung

(1)

một. doanh nghiệp B

- Bán dây chuyền máy móc trang bị

- Dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, giám sát lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng

- nếu trong hợp đồng Nhà thầu sở hữu các hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ tính thuế theo tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu khác nhau thì NNT khai thuế tách riêng giá trị của từng hoạt động kinh doanh; nếu ko tách riêng được thì khai chung vào 1 dòng và áp dụng tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

Cột 2: "Mã số thuế"
- Ghi mã số thuế của những Nhà thầu nước bên cạnh.

Cột 3: "Hợp đồng số … ngày … tháng …"
- Ghi số hợp đồng và ngày, tháng ký hợp đồng.

Cột 4: "Số tiền thanh toán kỳ này"
- Ghi số tiền thực thanh toán trong kỳ của Bên Việt Nam cho Nhà thầu nước ngoại trừ. Số tiền thanh toán được kê khai khía cạnh theo từng nội dung công việc trong hợp đồng.
- ví như trong tháng sở hữu rộng rãi lần thanh toán cho cộng 1 hợp đồng Nhà thầu, số tiền ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số tiền thanh toán trong tháng.

Cột 5: "Ngày thanh toán"
- Ghi ngày thanh toán tương ứng với số tiền cho từng hoạt động marketing của từng hợp đồng.
- nếu khai thuế Nhà thầu theo tháng mà trong tháng mang đa dạng lần thanh toán thì không kê khai chỉ tiêu này.

Cột 6: "Doanh thu tính thuế"
- Ghi doanh thu tính thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn mang hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, chưa trừ những khoản thuế bắt buộc nộp mà Nhà thầu nước không tính nhận được, kể cả những khoản giá tiền do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu (nếu có).

Chi tiết xem tại đây: bí quyết tính thuế nhà thầu nước ko kể

Cột 7: "Tỷ lệ GTGT"
- Người nộp thuế xác định tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu tính thuế đối mang hoạt động kinh doanh do Nhà thầu nước bên cạnh thực hiện theo hợp đồng và ghi vào chỉ tiêu này.
- Tỷ lệ (%) GTGT được quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính và được xác định cho từng ngành nghề cụ thể như sau:

STT	Ngành buôn bán	Tỷ lệ % để tính thuế GTGT
một	Dịch vụ, cho thuê máy móc thứ, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	5
2	chế tạo, vận tải, dịch vụ sở hữu gắn sở hữu hàng hóa; xây dựng, lắp đặt sở hữu bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, đồ vật	3
3	Hoạt động marketing khác	2

- Chi tiết đối với 1 số trường hợp các bạn xem thêm tại mục: Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài bên trên nhé.

Cột 8: "Thuế suất thuế GTGT"
- Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ghi vào chỉ tiêu này là mức thuế suất quy định tại Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Cột 10: "Doanh thu tính thuế"
- Doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoại trừ là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT, chưa trừ các khoản thuế phải nộp (nếu có) mà Nhà thầu nước bên cạnh nhận được. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản giá tiền do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước bên cạnh, Nhà thầu phụ nước ngoại trừ (nếu có).

- Chi tiết cách xác định các bạn click vào chữ: Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài bên trên nhé.

Cột 11: "Tỷ lệ thuế TNDN"
- Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu được quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính và được xác định cho từng ngành nghề, cụ thể như sau:

STT	Ngành buôn bán	Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
1	Thương mại: cung ứng, sản xuất hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; cung cấp, phân phối hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn sở hữu dịch vụ tại Việt Nam bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms	một
2	Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan	5
	Riêng: - Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino;	10
	- Dịch vụ tài chính phái sinh	2
3	Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển	2
4	Xây dựng, lắp đặt với bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, vật dụng	2
5	Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không)	2
6	Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi,tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm	0,1
7	Lãi tiền vay	5
8	Thu nhập bản quyền	10

Cột 12: "Số thuế được miễn giảm theo Hiệp định"
- Nếu thuộc diện miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thì ghi vào chỉ tiêu này.

Xem thêm »

Quy định phạt nộp chậm hồ sơ đăng ký thuế 2015 theo TT 166

Bài viết dưới đây Học phần mềm kế toán xin chia sẻ nhắc từ ngày 01/01/2014 theo Điều 7 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ tài chính quy định về: Mức xử phạt đối có hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế:
một. Phạt cảnh cáo:

- Đối mang hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày tới 10 ngày mà sở hữu tình tiết giảm nhẹ.

2. Phạt tiền 700.000 đồng, ví như với tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không rẻ hơn 400.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá một.000.000 đồng:

- Đối mang hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 30 ngày (trừ trường hợp quy định tại phần trên).

3. Phạt tiền một.400.000 đồng, giả dụ sở hữu tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không phải chăng hơn 800.000 đồng hoặc với tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng đối có 1 trong các hành vi sau đây:

a) Nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế quá thời hạn quy định trên 30 ngày.

b) ko thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế.

c) ko nộp hồ sơ đăng ký thuế nhưng ko phát sinh số thuế bắt buộc nộp.

>>> Tham khảo: Học kế toán ở đâu tốt nhất
Quy định về tính tiết giảm nhẹ - nâng cao nặng sở hữu thể xem thêm: Tình tiết giảm nhẹ tình tiết nâng cao nặng

Xem thêm »

Phương pháp kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc độc lập

lúc xuất hàng cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lập thì sở hữu bắt buộc lập hoá đơn GTGT không? Hay lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ? Bài viết này Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn phương pháp xử lý và phương pháp kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập.
1. Kê khai Thuế môn bài
Theo điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai tại chi nhánh ấy.

b. Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
- trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, liên hệ ... ở cộng tỉnh có trụ sở chính thì nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế trụ sở chính.
- nếu ở khác tỉnh thì nộp tờ khai và tiền thuế môn bài tại chi nhánh đó.

2. Xuất hoá đơn cho chi nhánh:
Theo điểm 2.6 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Xuất hoá đơn như bán hàng bình thường.

b. Chi nhánh hạch toán phu thuộc:
- nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, địa chỉ ... ở khác tỉnh, lúc điều chuyển hàng hoá cho các chi nhánh này để bán thì DN sở hữu thể lựa chọn một trong hai phương pháp sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau:
a) Lập hoá đơn GTGT.
b) Lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Nhưng khi bán hàng thì những chi nhánh này buộc phải lập hoá đơn và Bảng kê hàng hoá bán ra gửi về trụ sở chính. Để trụ sở chính lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ.

- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối có số hàng xuất bán và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào những hóa đơn GTGT mà trụ sở chính giao hàng xuất cho.

Lưu ý:
- những chi nhánh của DN kinh doanh nông, lâm, thủy sản, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính thì dùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, ko sử dụng hóa đơn GTGT.

Chú ý:
- Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục công đoạn sản xuất thì chẳng hề lập hoá đơn, ko phải tính, nộp thuế GTGT.

(Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

các chi nhánh hạch toán phụ thuộc với thể xin cấp MST riêng (13 số) và đặt in hoá đơn GTGT.

3. Kê khai thuế GTGT:
Theo điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Thì kê khai tại chi nhánh.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:

+/ nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc cộng tỉnh (TP) mang trụ sở chính thì kê khai tại trụ sở chính.

Chú ý: giả dụ những chi nhánh này có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng và trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai hầu hết thuế GTGT đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng buộc phải đăng ký nộp thuế riêng và dùng hóa đơn riêng.

- Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, doanh nghiệp, khách sạn, massage, karaoke thì Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế.

+/ nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh (TP) sở hữu trụ sở chính: Thì kê khai thuế GTGT tại chi nhánh. ví như các chi nhánh này ko trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì kê khai thuế tại trụ sở chính.

- Trường hợp DN sở hữu dự án marketing bất động sản ở địa phương khác tỉnh với trụ sở chính, mang thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì bắt buộc thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ với cơ quan thuế địa phương.

VD: nhà hàng marketing bất động sản A mang trụ sở tại Hà Nội, nhà hàng là chủ đầu tư dự án tăng trưởng nhà tại thành phố Đà Nẵng, siêu thị xây dựng thương hiệu chi nhánh tại Đà Nẵng để quản lý dự án thì chi nhánh siêu thị A cần thực hiện đăng ký thuế, khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối mang hoạt động marketing bất động sản này tại Đà Nẵng.

Đối có những DN sản xuất:

những cơ sở phân phối (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) khác tỉnh mang trụ sở chính: ví như ko trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì:

- trường hợp cơ sở phân phối mang hạch toán kế toán thì cần đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương đó, lúc điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, nói cả xuất cho trụ sở chính phải lập hóa đơn GTGT khiến căn cứ để kê khai, nộp thuế tại đấy.

- nếu cơ sở chế tạo ko thực hiện hạch toán kế toán thì kê khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho những địa phương nơi sở hữu cơ sở cung ứng .
Số thuế GTGT nên nộp cho địa phương cơ sở chế tạo được xác định theo tỷ lệ:
- 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%)
- 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm chế tạo ra.


- Nếu TỔNG số thuế GTGT phải nộp cho địa phương (nơi cơ sở sản xuất) xác định theo nguyên tắc trên mà lớn hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính thì DN tự phân bổ số thuế bắt buộc nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương

=

Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính

X

Tỷ lệ (%) giữa doanh thu theo giá chưa với thuế GTGT của sản phẩm do cơ sở chế tạo ra hoặc sản phẩm cùng chiếc tại địa phương trên tổng doanh thu theo giá chưa với thuế GTGT của sản phẩm cung cấp ra của toàn siêu thị.

Chú ý: giả dụ DN ko phát sinh số thuế buộc phải nộp tại trụ sở chính thì chẳng phải nộp thuế cho các địa phương nơi sở hữu cơ sở phân phối.

- DN buộc phải lập và gửi "Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi với cơ sở cung cấp trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán" theo loại số 01-6/GTGT kèm theo Thông tư 156 cộng có hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi 1 bản Bảng phân bổ loại số 01-6/GTGT tới những cơ quan thuế cơ sở phân phối trực thuộc.

Căn cứ số thuế GTGT được phân bổ giữa trụ sở chính và những địa phương cơ sở phân phối trên Bảng phân bổ theo dòng số 01-6/GTGT nêu trên, DN lập chứng từ nộp thuế GTGT tại trụ sở chính và từng địa phương cơ sở cung cấp. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp có cơ quan thuế nơi trụ sở chính và địa phương cơ sở sản xuất.
>>> với thể bạn quan tâm: Học kế toán ở Hà Nội
Ví dụ: nhà hàng A trụ sở tại Hà Nội với 2 đơn vị sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm sản xuất ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.

Trong kỳ khai thuế tháng 8/2014: doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm chế tạo ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm cung ứng ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu. Số thuế giá trị gia tăng cần nộp tại trụ sở chính của doanh nghiệp A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 25 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà doanh nghiệp A phải nộp cho Hải Phòng là:
500 triệu x 2% = 10 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà công ty A cần nộp cho Hưng Yên là:
600 triệu x 2% = 12 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà siêu thị A cần nộp cho Hà Nội là:
25 triệu - 10 triệu - 12 triệu = 3 triệu đồng.

Ví dụ : công ty A trụ sở tại Hà Nội với 3 nhà máy chế tạo trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hà Nội, Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm sản xuất ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 9/2014: doanh thu theo giá chưa mang thuế giá trị gia tăng của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia tăng của sản phẩm phân phối ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu; doanh thu theo giá chưa với thuế giá trị gia tăng của sản phẩm cung cấp ra tại nhà máy ở Hà Nội là 200 triệu.

Số thuế GTGT nên nộp tại trụ sở chính của doanh nghiệp A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 20 triệu đồng.

Theo nguyên tắc tạm nộp tại các địa phương theo tỷ lệ 2% doanh thu đối sở hữu hàng hóa chịu thuế 10%, công ty A xác định số thuế GTGT bắt buộc nộp cho Hải Phòng và Hưng Yên là: 500 triệu x 2% + 600 triệu x 2% = 22 triệu. Như vậy khi xác định theo nguyên tắc này thì số thuế bắt buộc nộp cho các địa phương sẽ to hơn số thuế GTGT cần nộp của nhà hàng A tại trụ sở chính. vì thế, siêu thị A tự phân bổ số thuế GTGT nên nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT mà nhà hàng A buộc phải nộp cho Hải Phòng là:
20 triệu x 500 triệu / (500 triệu + 600 triệu +200 triệu) = 7.69 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà công ty A bắt buộc nộp cho Hưng Yên là:
20 triệu x 600 triệu / (500 triệu + 600 triệu + 200 triệu) = 9.23 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà nhà hàng A phải nộp cho Hà Nội là:
20 triệu - 7.69 triệu - 9.23 triệu = 3.08 triệu đồng.

Ví dụ: siêu thị A trụ sở tại Hà Nội có 2 đơn vị cung cấp trực thuộc ko thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm sản xuất ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 10/2014: doanh thu theo giá chưa mang thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm cung ứng ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 400 triệu; doanh thu theo giá chưa với thuế giá trị gia tăng của sản phẩm cung ứng ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 500 triệu. Tháng 10/2014, công ty A không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính. doanh nghiệp A cũng không hề nộp thuế giá trị gia tăng cho Hải Phòng và Hưng Yên.


4. Kế khai thuế TNDN:
Theo điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai thuế TNDN tại chi nhánh đấy.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
- Kê khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính (Chi nhánh chẳng phải kê khai thuế TNDN chỉ kê khai thuế GTGT, TNCN và môn bài tại cơ quan thuế chi nhánh đó)

c. Đối với DN sản xuất:
- các cơ sở cung ứng (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc khác tỉnh có trụ sở chính: Thì nộp hồ sơ khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.

Xem thêm »

Tiền lãi vay với bắt buộc chịu thuế TNCN, GTGT

Tiền lãi cho vay có chịu thuế GTGT – sở hữu phải xuất hóa đơn – có cần nộp thuế TNCN không? Học phần mềm kế toán misa xin hướng dẫn phương pháp viết hóa đơn từ tiền lãi cho vay, phương pháp tính thuế TNCN từ tiễn lãi cho vay.

1. Tiền lãi cho vay mang chịu thuế GTGT:

Theo điểm b, Khoản 8, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:
- Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014):

"b. Hoạt động cho vay riêng lẻ, chẳng phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.
Ví dụ 5: siêu thị cổ phần VC sở hữu tiền nhàn rỗi tạm thời chưa phục vụ hoạt động kinh doanh, nhà hàng cổ phần VC ký hợp đồng cho siêu thị T vay tiền trong thời hạn 6 tháng và được nhận khoản tiền lãi thì khoản tiền lãi nhà hàng cổ phần VC nhận được thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.".

Như vậy:
- ví như công ty cho vay tiền thì khoản Tiền lãi cho vay thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.

2. khi thu tiền lãi cho vay với xuất hóa đơn:

Theo Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC:

"Điều 3. Sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản một Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
"b) Người bán buộc phải lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả những nếu hàng hoá, dịch vụ sử dụng để khuyến mại, PR, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, dùng nội bộ để tiếp tục giai đoạn sản xuất).

Kết luận: trường hợp đi vay của DN:
Bên cho vay:
- lúc thu tiền lãi cho vay thì công ty cho vay phải lập hóa đơn GTGT.
- Trên hoá đơn ghi rõ: Thu lãi tiền vay
- cái thuế suất, số thuế GTGT: không ghi và gạch chéo.

Bên đi vay, phải đảm bảo:
- Hợp đồng vay tiền.
- Chứng từ giao dịch
- Hóa đơn thu tiền lãi vay (Nếu mang trả tiền lãi vay)

Chú ý: nếu DN không phải là tổ chức tín dụng khi thực hiện những giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau thì phải dùng những hình thức giao dịch sau:

a) Thanh toán bằng Séc;
b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
c) các hình thức thanh toán không tiêu dùng tiền mặt thích hợp khác theo quy định hiện hành.

(Theo điều 4 Thông tư 09/2015/TT-BTC ngày 29/01/2015)

Như vậy: khi DN bạn đi vay hoặc cho vay thì nên chuyển khoản (không sử dụng tiền mặt nhé)

chi tiết người mua với thể xem thêm tại Công văn 4044/CT-TTHT ngày 29/5/2014 của Cục thuế TP. Hồ chí Minh. "Trường hợp doanh nghiệp mang tiền nhàn rỗi cho công ty khác vay (không bắt buộc hoạt động buôn bán, cung cấp thường xuyên) thì khoản tiền lãi siêu thị nhận được thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, lúc thu tiền nhà hàng buộc phải lập hóa đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ thu lãi tiền vay loại thuế suất, số thuế GTGT ko ghi và gạch chéo."

3. Tiền lãi vay sở hữu cần nộp thuế TNCN:

Theo Khoản 3 điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013:

"Điều 2. những khoản thu nhập chịu thuế
3. Thu nhập từ đầu tư vốn
Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:
a) Tiền lãi nhận được từ việc cho những tổ chức, siêu thị, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân marketing vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ những tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoại trừ theo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản một, Điều 3 Thông tư này. "
>>> Tham khảo thêm: Học thực hành kế toán thuế
KẾT LUẬN:
- ví như cá nhân cho vay tiền mà thu tiền lãi thì Tiền lãi cho vay là khoản thu nhập chịu thuế TNCN. (Đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn).

4. bí quyết tính thuế TNCN từ tiền lãi cho vay:

4.1 Theo điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

"Điều 10. Căn cứ tính thuế đối mang thu nhập từ đầu tư vốn
- Thuế suất đối sở hữu thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

Số thuế thu nhập cá nhân nên nộp

=

Thu nhập tính thuế

×

Thuế suất 5%

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối mang thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế."

4.2 Theo điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

"Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
d) Thu nhập từ đầu tư vốn
-Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư 111 với trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân trừ giả dụ cá nhân tự khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 9, Điều 26 Thông tư này. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư này."

KẾT LUẬN giả dụ đi vay của cá nhân:
- nếu công ty bạn đi vay tiền của cá nhân (không nên là tổ chức tín dụng) mà buộc phải trả tiền lãi thì:
- khi trả tiền lãi vay nên khấu trừ thuế TNCN 5% trên tổng số tiền lãi vay.

dòng chứng từ khấu trừ: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN dòng 06/TNCN

chi tiết khách hàng sở hữu thể xem thêm tại Công văn 7690/CT-TTHT ngày 18/9/2014 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh. - "Trường hợp công ty mang ký hợp đồng vay ngoại tệ (USD) sở hữu cá nhân người Hong Kong thì lúc chi trả lãi vay cho cá nhân này công ty buộc phải khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN với thuế suất 5% theo hướng dẫn tại Khoản một Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. "

Bên DN đi vay cá nhân cần:
- Hợp đồng vay tiền
- Chứng từ giao dịch.
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (Nếu với trả tiền lãi vay)

Lưu ý: Để khoản mức giá lãi vay của cá nhân là mức giá tuyệt vời khi tính thuế TNDN thì người mua với thể xem thêm tại đây

mức giá lãi vay được trừ lúc tính thuế TNDN

Xem thêm »