18:27
Unknown
Tiền lãi cho vay có chịu thuế GTGT – sở hữu phải xuất hóa đơn – có cần nộp thuế TNCN không? Học phần mềm kế toán misa xin hướng dẫn phương pháp viết hóa đơn từ tiền lãi cho vay, phương pháp tính thuế TNCN từ tiễn lãi cho vay.
1. Tiền lãi cho vay mang chịu thuế GTGT:
Theo điểm b, Khoản 8, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:
- Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014):
"b. Hoạt động cho vay riêng lẻ, chẳng phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.
Ví dụ 5: siêu thị cổ phần VC sở hữu tiền nhàn rỗi tạm thời chưa phục vụ hoạt động kinh doanh, nhà hàng cổ phần VC ký hợp đồng cho siêu thị T vay tiền trong thời hạn 6 tháng và được nhận khoản tiền lãi thì khoản tiền lãi nhà hàng cổ phần VC nhận được thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.".
Như vậy:
- ví như công ty cho vay tiền thì khoản Tiền lãi cho vay thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.
2. khi thu tiền lãi cho vay với xuất hóa đơn:
Theo Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC:
"Điều 3. Sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản một Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
"b) Người bán buộc phải lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả những nếu hàng hoá, dịch vụ sử dụng để khuyến mại, PR, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, dùng nội bộ để tiếp tục giai đoạn sản xuất).
Kết luận: trường hợp đi vay của DN:
Bên cho vay:
- lúc thu tiền lãi cho vay thì công ty cho vay phải lập hóa đơn GTGT.
- Trên hoá đơn ghi rõ: Thu lãi tiền vay
- cái thuế suất, số thuế GTGT: không ghi và gạch chéo.
Bên đi vay, phải đảm bảo:
- Hợp đồng vay tiền.
- Chứng từ giao dịch
- Hóa đơn thu tiền lãi vay (Nếu mang trả tiền lãi vay)
Chú ý: nếu DN không phải là tổ chức tín dụng khi thực hiện những giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau thì phải dùng những hình thức giao dịch sau:
a) Thanh toán bằng Séc;
b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
c) các hình thức thanh toán không tiêu dùng tiền mặt thích hợp khác theo quy định hiện hành.
Như vậy: khi DN bạn đi vay hoặc cho vay thì nên chuyển khoản (không sử dụng tiền mặt nhé)
| chi tiết người mua với thể xem thêm tại Công văn 4044/CT-TTHT ngày 29/5/2014 của Cục thuế TP. Hồ chí Minh. "Trường hợp doanh nghiệp mang tiền nhàn rỗi cho công ty khác vay (không bắt buộc hoạt động buôn bán, cung cấp thường xuyên) thì khoản tiền lãi siêu thị nhận được thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, lúc thu tiền nhà hàng buộc phải lập hóa đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ thu lãi tiền vay loại thuế suất, số thuế GTGT ko ghi và gạch chéo." |
3. Tiền lãi vay sở hữu cần nộp thuế TNCN:
Theo Khoản 3 điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013:
"Điều 2. những khoản thu nhập chịu thuế
3. Thu nhập từ đầu tư vốn
Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:
a) Tiền lãi nhận được từ việc cho những tổ chức, siêu thị, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân marketing vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ những tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoại trừ theo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản một, Điều 3 Thông tư này. "
>>> Tham khảo thêm: Học thực hành kế toán thuế
KẾT LUẬN:
- ví như cá nhân cho vay tiền mà thu tiền lãi thì Tiền lãi cho vay là khoản thu nhập chịu thuế TNCN. (Đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn).
4. bí quyết tính thuế TNCN từ tiền lãi cho vay:
4.1 Theo điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
"Điều 10. Căn cứ tính thuế đối mang thu nhập từ đầu tư vốn
- Thuế suất đối sở hữu thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.
| Số thuế thu nhập cá nhân nên nộp | = | Thu nhập tính thuế | × | Thuế suất 5% |
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối mang thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế."
4.2 Theo điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
"Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
d) Thu nhập từ đầu tư vốn
-Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư 111 với trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân trừ giả dụ cá nhân tự khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 9, Điều 26 Thông tư này. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư này."
KẾT LUẬN giả dụ đi vay của cá nhân:
- nếu công ty bạn đi vay tiền của cá nhân (không nên là tổ chức tín dụng) mà buộc phải trả tiền lãi thì:
- khi trả tiền lãi vay nên khấu trừ thuế TNCN 5% trên tổng số tiền lãi vay.
dòng chứng từ khấu trừ: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN dòng 06/TNCN
| chi tiết khách hàng sở hữu thể xem thêm tại Công văn 7690/CT-TTHT ngày 18/9/2014 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh. - "Trường hợp công ty mang ký hợp đồng vay ngoại tệ (USD) sở hữu cá nhân người Hong Kong thì lúc chi trả lãi vay cho cá nhân này công ty buộc phải khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN với thuế suất 5% theo hướng dẫn tại Khoản một Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. " |
Bên DN đi vay cá nhân cần:
- Hợp đồng vay tiền
- Chứng từ giao dịch.
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (Nếu với trả tiền lãi vay)
Lưu ý: Để khoản mức giá lãi vay của cá nhân là mức giá tuyệt vời khi tính thuế TNDN thì người mua với thể xem thêm tại đây
0 nhận xét:
Đăng nhận xét