Phương pháp kê khai hóa đơn đầu vào, đầu ra bỏ sót mới nhất

Bỏ sót hóa đơn đẩu ra, đầu vào kê khai như thế nào? Khóa học kế toán tổng hợp xin hướng dẫn cách kê khai hóa đơn đầu vào, đầu ra bị bỏ sót theo Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế.

- Theo Khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 quy định:
"đ) Thuế giá trị gia nâng cao đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế bắt buộc nộp của tháng đấy. ví như cơ sở buôn bán phát hiện số thuế giá trị gia nâng cao đầu vào lúc kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế."

- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:
+ Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:
"1. Đối sở hữu bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền có hoặc quyền tiêu dùng hàng hóa cho các bạn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối sở hữu phân phối dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn phân phối dịch vụ, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền...."

+ Tiết a, Khoản 5, Điều 12 hướng dẫn: "Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ nên tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra."
+ Khoản 8 Điều 14 hướng dẫn: "Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế bắt buộc nộp của kỳ ấy, ko phân biệt đã xuất sử dụng hay còn để trong kho.
- ví như cơ sở marketing phát hiện số thuế GTGT đầu vào lúc kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước lúc cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế."

Căn cứ hướng dẫn trên, nếu người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của các kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:

một. Đối có người bán (Hóa đơn đầu ra bị sót):

- Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó theo quy định.

Ví dụ: Tháng 04/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn GTGT đầu ra phát sinh tháng 01/2015 chưa kê khai thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 01/2015 theo quy định

Như vậy: Hóa đơn đầu ra bị bỏ sót người mua nên kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn đấy.

Hồ sơ khai bổ sung gồm:

Điểm b, Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính thì hồ sơ khai bổ sung bao gồm:
"- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh dòng số 01/KHBS ban hành tất nhiên Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh mang phát sinh chênh lệch tiền thuế);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh."

chi tiết cách kê khai bổ sung điều chỉnh, khách hàng xem tại đây:

phương pháp kê khai bổ sung thuế GTGT

2. Đối mang người dùng (Hóa đơn đầu vào bỏ sót):

- Thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng bắt buộc trước khi cơ quan thuế, cơ quan với thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Ví dụ: Tháng 05/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn chọn vào phát sinh tháng 12/2014 chưa kê khai thì NNT kê khai vào "Mục I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 04/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 05/2015 nhưng buộc phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan với thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Như vậy: Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót quý khách kê khai vào kỳ hiện tại phát hiện ra.

Xem thêm: Học làm kế toán trên excel