18:18
Unknown
Hiện nay hàng dùng nội bộ được thực hiện theo hướng dẫn tại thông tư 26/2014/TT-BTC ban hành ngày 27/2/2015 cộng có Luật thuế sửa đổi số 71/2014/QH13 - Tức là từ ngày 1/1/2015.
Cụ thể, tại Khoản 9, điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, sản xuất dịch vụ như sau:
"9. Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau:
“2.4. tiêu dùng hoá đơn, chứng từ đối mang hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng bá, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối sở hữu tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối sở hữu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì cần lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng chiếc và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.
Đối có hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì nên lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho quý khách.”
=> Bỏ hẳn từ "Xuất dùng nội bộ"Và nội dung sửa đổi trên đã được hướng dẫn cụ thể tại công văn 767/TCT-CS ngày 05/03/2015.
"Hướng dẫn cụ thể ví như không xuất hóa đơn đối với hàng hóa sử dụng nội bộ để tiếp tục quá trình cung ứng marketing."
Trước đây: Chưa hướng dẫn cụ thể nếu này.
Vậy là từ 1/1/2015 trở đi khi xuất dùng nội bộ như: xuất hàng hóa để chuyên dụng cho các bộ phận trong nhà hàng, xuất tài sản cố định tự cung cấp, thành phẩm để tiếp tục phục vụ các bộ phận của nhà hàng, tiếp tục cho công đoạn chế tạo marketing thì ko phải xuất hóa đơn. công ty xử dụng phiếu xuất kho
(Đồng nghĩa có việc không hề ghi nhận doanh thu nội bộ hay chẳng hề hạch toán qua TK 5118 (Theo QĐ 48) Và thông tư 200/2014/TT-BTC đã bỏ tài khoản 512
Trước đây hàng tiêu dùng nội bộ được hướng dẫn thực hiện theo thông tư 39/2014/TT-BTC:- trường hợp viết hóa đơn đối sở hữu hàng hoá sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và dùng nội bộ: thì doanh nghiệp bắt buộc cần lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi gần như các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng bình thường.
( Theo điểm 2.4 phụ lục 4 TT 39/2014/TT-BTC )
Nhưng đến khi thông tư 119/2014/TT-BTC ( HL: 1/9/2014) sửa đổi bổ sung TT 39/2014/TT-BTC (Quy định về hóa đơn) và TT 219/2013/TT-BTC (Quy định về thuế GTGT) thì:
- Bỏ quy định xác định về giá của hàng xuất tiêu dùng nội bộ.
- Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế TNDN đối có hàng hóa, dịch vụ dùng nội bộ để tiếp tục giai đoạn cung cấp marketing của siêu thị quy định tại điểm b khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
- khi dùng hàng hóa dịch vụ để xuất tiêu dùng nội bộ thì:
+ khi xuất hàng hóa dịch vụ để dùng nội bộ chuyên dụng cho cho hoạt động cung cấp kinh doanh thì: không phải tính nộp thuế GTGT - Nhưng vẫn cần xuất hóa đơn: trên hóa đơn ghi giá là giá chưa thuế, mẫu thuế suất và tiền thuế không ghi mà gạch chéo.
+ Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục giai đoạn sản xuất trong một cơ sở cung ứng, kinh doanh Thì không hề xuất hóa đơn mà tiêu dùng phiếu xuất kho. Ví dụ xuất 153, xuất 152...
+ ví như cơ sở buôn bán tự phân phối, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành phải tài sản cố định tự làm cho được kê khai, khấu trừ theo quy định.
+ khi xuất hàng hóa - dịch vụ mà không dùng cho cho phân phối kinh doanh thì bắt buộc xuất hóa đơn như bán cho quý khách, kê khai tính thuế như bình thường.
+ Riêng đối có cơ sở kinh doanh với dùng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội bộ chuyên dụng cho cho sản xuất buôn bán như vận tải, hàng ko, đường sắt, bưu chính viễn thông không hề tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở buôn bán cần sở hữu văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định
Kế toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn người dùng bí quyết lập hóa đơn trong giả dụ này cụ thể như sau:- khi dùng hàng hóa dịch vụ để xuất tiêu dùng nội bộ thì:
+ khi xuất hàng hóa dịch vụ để dùng nội bộ chuyên dụng cho cho hoạt động cung cấp kinh doanh thì: không phải tính nộp thuế GTGT - Nhưng vẫn cần xuất hóa đơn: trên hóa đơn ghi giá là giá chưa thuế, mẫu thuế suất và tiền thuế không ghi mà gạch chéo.
( Theo Công văn số 338/CT-TTHT ngày 13/10/2014 )
(Theo công văn 64031/CT-HTr ngày 19 tháng 12 năm 2014)
(Theo công văn 64031/CT-HTr ngày 19 tháng 12 năm 2014)
+ Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục giai đoạn sản xuất trong một cơ sở cung ứng, kinh doanh Thì không hề xuất hóa đơn mà tiêu dùng phiếu xuất kho. Ví dụ xuất 153, xuất 152...
+ ví như cơ sở buôn bán tự phân phối, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành phải tài sản cố định tự làm cho được kê khai, khấu trừ theo quy định.
+ khi xuất hàng hóa - dịch vụ mà không dùng cho cho phân phối kinh doanh thì bắt buộc xuất hóa đơn như bán cho quý khách, kê khai tính thuế như bình thường.
+ Riêng đối có cơ sở kinh doanh với dùng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội bộ chuyên dụng cho cho sản xuất buôn bán như vận tải, hàng ko, đường sắt, bưu chính viễn thông không hề tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở buôn bán cần sở hữu văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định
một vài ví dụ trong thông tư 119/2014/TT-BTC:
Ví dụ 24: Đơn vị A là siêu thị chế tạo quạt điện, sử dụng 50 sản phẩm quạt lắp vào những phân xưởng phân phối để chuyên dụng cho hoạt động kinh doanh của đơn vị thị đơn vị A không hề tính nộp thuế GTGT đối mang hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này. ( trường hợp này vẫn bắt buộc xuất hóa đơn - thuế suất và tiền thuế gách chéo)
Theo công văn 64031/CT-HTr ngày 19 tháng 12 năm 2014 V/v trả lời chính sách thuế:
"Đối sở hữu Ví dụ 24 tại Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính: khi xuất 50 sản phẩm quạt điện lắp vào những phân xưởng chế tạo để chuyên dụng cho hoạt động marketing của đơn vị A thì đơn vị A chẳng hề tính nộp thuế GTGT nhưng phải lập hóa đơn GTGT theo quy định, trên hóa đơn ghi chiếc giá bán là giá không với thuế GTGT, cái thuế suất, thuế GTGT ko ghi, gạch chéo." - TRích dẫn tại công văn của cục thuế TP Hà Nội
"Đối sở hữu Ví dụ 24 tại Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính: khi xuất 50 sản phẩm quạt điện lắp vào những phân xưởng chế tạo để chuyên dụng cho hoạt động marketing của đơn vị A thì đơn vị A chẳng hề tính nộp thuế GTGT nhưng phải lập hóa đơn GTGT theo quy định, trên hóa đơn ghi chiếc giá bán là giá không với thuế GTGT, cái thuế suất, thuế GTGT ko ghi, gạch chéo." - TRích dẫn tại công văn của cục thuế TP Hà Nội
Ví dụ 25: Cơ sở phân phối hàng may mặc B mang phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục giai đoạn cung ứng thì cơ sở B chẳng hề tính và nộp thuế GTGT đối mang sợi xuất cho phân xưởng may.
Ví dụ 26: doanh nghiệp cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất buôn bán. nhà hàng cổ phần P ko có đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. lúc hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, doanh nghiệp cổ phần P ko phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định. (Đây là TSCĐ đó - họ ghi rõ là không lập HĐ, còn ở ví dụ 24, 25, 26 chỉ ghi là không hề kê khai tính thuế)
Ví dụ 27: siêu thị Y là nhà hàng phân phối nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. siêu thị Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để dùng cho trong những cuộc họp nhà hàng thì nhà hàng Y không hề kê khai, tính thuế GTGT.
Ví dụ 28: nhà hàng Y là doanh nghiệp cung cấp nước uống đóng chai, giá chưa mang thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. siêu thị Y xuất ra 300 chai nước đóng chai mang mục đích không dùng cho cung ứng buôn bán thì công ty Y bắt buộc kê khai, tính thuế GTGT đối mang 300 chai nước xuất sử dụng không phục vụ hoạt động cung cấp kinh doanh nêu trên mang giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.
Ngày 12/10/2014 nhà hàng TNHH Thương mại và dịch vụ Thiên Ưng xuất 1 điều hòa SAMSUNG 9000BTU cho vào phòng quản lý. Hóa đơn đó được lập như sau:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA nâng cao
Ký hiệu: AA/13P
Đơn vị bán hàng:……. công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thiên Ưng……………Liên 3: Lưu Số: 0018906 Ngày 12 tháng 10 năm 2014 Mã số thuế:…………….0037291269………………………….. Địa chỉ:……Phòng 207 Tòa nhà A5, KĐT Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, HN……… | |||||||||
| Điện thoại:..........................................Số tài khoản................................ | |||||||||
| Họ tên người dùng hàng:………Nguyễn Quang Minh……………… Tên đơn vị:…………….Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thiên Ưng………………. Mã số thuế:………0037291269……. Địa chỉ:……Phòng 207 Tòa nhà A5, KĐT Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, HN……… | |||||||||
| Hình thức thanh toán:.......................................Số tài khoản………………………….. | |||||||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4x5 | ||||
| 01 | Điều hòa sumsung 9000BTU | Bộ | một | 7.150.000 | 7.150.000 | ||||
| cộng tiền hàng: 7.150.000 | |||||||||
| Thuế suất GTGT: / Tiền thuế GTGT / | |||||||||
| Tổng cộng tiền thanh toán: 7.150.000 Số tiền viết bằng chữ: Bẩy triệu 1 trăm năm mươi nghìn đồng./. | |||||||||
người dùng hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Nguyễn Quang Minh | Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Vũ Tiến Anh | ||||||||
Xem thêm: cách hạch toán hàng xuất dùng nội bộ
0 nhận xét:
Đăng nhận xét